Типовые образцы договоров, документов и других деловых бумаг, своды законов и кодексов, сборник нормативов и стандартов, каталог бизнес-планов и идей, рейтинг банков России
FT: США и Япония готовятся к масштабному обновлению оборонного соглашения Соединённые Штаты и Япония разрабатывают самое крупное обновление договора о безопасности за более чем 60 лет. Две страны стремятся противостоять Китаю и Северной Корее. Об этом в понедельник, 25 марта, пишет газета Financial Times (FT), ссылаясь...
В России указали на понимание главами стран ЕС последствий помощи Украине Большая часть европейских лидеров прекрасно осознают последствия возможной отправки военных на Украину и не поддерживают позицию президента Франции Эммануэля Макрона. Об этом рассказал посол России в Нидерландах Владимир Тарабрин, пишут...
Мэр Курганинска, подозреваемый в наезде на пешеходов, ушел в отставку Валерий Катанаев, мэр Курганинска по собственному желанию подал в отставку. Ее приняли на сессии 24 августа депутаты городского совета. Причиной ухода послужило то, что мэр подозревается в причастности к ДТП, в котором двое получили травмы.
Раскрыт принцип отбора исполнителей теракта в «Крокусе» Группа из исполнителей теракта в «Крокус Сити Холле» была сформирована за несколько недель до атаки. Двое из нападавших получили инструкции, когда ездили в Турцию, а остальные были завербованы уже на территории России. При этом подбирались люди,...
5 бесплатных кредиток для неработающих пенсионеров Может ли пенсионер получить кредитную карту и какие банки выдают кредитки неработающим пенсионерам? Выбрали пять бесплатных карт для заемщиков в возрасте до 75 лет. Кредитная карта может пригодиться, когда нужно расплатиться за дорогостоящую...
Списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности предписывают нормы и бухгалтерского, и налогового учета. Однако порядок аннулирования задолженности и в том, и в другом учете будет различаться в зависимости от того, сформировала организация резерв по сомнительным долгам или нет.
М.С. Кузнецова, консультант консалтинговой группы "МКПЦН"
Опубликовано:Газета "Учет, налоги, право" № 7, 2003 год www.gazeta-unp.ru
Дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности по правилам бухгалтерского учета нужно списать (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н; далее - Положение). Понятие исковой давности и порядок ее исчисления установлены главой 12 ГК РФ. Общий срок исковой давности - 3 года (ст. 196 ГК РФ). Налоговое законодательство также предусматривает списание, а точнее уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму задолженности с истекшим сроком исковой давности (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Рассмотрим два варианта списанияпросроченнойдебиторки - в организации создан резерв по сомнительным долгам и такого резерва нет. 1. Резерв по сомнительным долгам не создавался Пример 1. В декабре 2002 года организация на основании приказа руководителя списывает задолженность покупателя с истекшим сроком исковой давности в сумме 96 000 руб., в том числе НДС - 16 000 руб. Выручку от реализации для исчисления НДС организация определяет "по оплате". В бухгалтерском и налоговом учете резерв по сомнительным долгам не создавался. В феврале 2003 года покупатель погасил задолженность.
В декабре 2002 года в бухгалтерском учете организация сделала следующую запись: Дебет 91-2 Кредит 62 - 96 000 руб. - списанадебиторская задолженность покупателя. В налоговом учете списанная безнадежная дебиторская задолженность признается внереализационным расходом. Таким образом, налогооблагаемая прибыль будет уменьшена на сумму 96 000 руб., в том числе НДС - 16 000 руб. Списанную дебиторскую задолженность организация продолжает учитывать за балансом в течение пяти лет с момента списания (п. 77 Положения). Учитывая списаннуюдебиторку за балансом, мы продолжаем следить за имущественным положением должника, чтобы по возможности получить с него эту задолженность: Дебет 007 - 96 000 руб. - отражена за балансом суммасписанной задолженности. Организации, определяющие выручку в целях обложения НДС "по отгрузке", начислили налог к уплате в бюджет на момент отгрузки товаров (работ, услуг). Поэтому обязанности начислить налог при списании дебиторской задолженности у них не возникает. Такая обязанность возникает у организаций, работающих "по оплате". Согласно пункту 5 статьи 167 НК РФ, они должны начислить НДС к уплате в бюджет на день списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности:
"Учет, налоги, право" проводит горячие линии
Телефон: (095) 207-76-50
Дата: -3 марта 2003 года. Время: с 15 до 17 часов(по московскому времени). Тема:- "ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ: НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗЛИЦ". На связи: советник налоговой службы РФ II ранга МНС России Стельмах Николай Николаевич. Читайте в "УНП" № 9, 2003.
Дата: -7 марта (пятница) 2003 года. Время: с 15 до 17 часов(по московскому времени). Тема:-"ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ ККМ". На связи: заместитель начальника Управления организации контрольной работы МНС России Коротяев Владимир Львович. Читайте в "УНП" № 10, 2003.
Дебет 76 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 68 - 16 000 руб. - начислен НДС. В феврале 2003 года при поступлении оплаты от покупателя бухгалтер делает проводку: Дебет 51 Кредит 91-1 - 96 000 руб. - получены денежные средства от покупателя. Одновременно задолженность, погашенную дебитором, списывают с забалансового учета: Кредит 007 - 96 000 руб. - списана с забалансового учета задолженность, погашенная дебитором. Полученные средства в налоговом учете организация отразит в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).
2. В бухгалтерском и налоговом учете резерв создан Пример 2. Воспользуемся условием примера 1, предположив, что организация создала резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Долг покупатель не возвратил. Тогда дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности организация списывает за счет средств этого резерва: Дебет 63 Кредит 62 - 96 000 руб. - списана дебиторская задолженность за счет средств резерва по сомнительным долгам. В налоговом учете задолженность также списывается за счет средств созданного резерва, то есть налогооблагаемая прибыль не будет уменьшена на сумму списанной задолженности. В бухучете задолженность учитывается за балансом: Дебет 007 - 96 000 руб. - отражена за балансом дебиторская задолженность; Дебет 76 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 68 - 16 000 руб. - начислен НДС. Если средств созданного резерва недостаточно, например размер резерва составляет 70 000 руб., то в учете делают следующие записи: Дебет 63 Кредит 62 - 70 000 руб. - списана дебиторская задолженность за счет средств резерва; Дебет 91-2 Кредит 62 - 26 000 руб. (96 000 - 70 000) - списана дебиторская задолженность в сумме, превышающей размер созданного резерва; Дебет 007 - 96 000 руб. - отражена за балансом списанная задолженность; Дебет 76 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 68 - 16 000 руб. - начислен НДС. В налоговом учете сумма списаннойдебиторки, превышающая сумму резерва (26 000 руб.), будет включена в состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошло такое списание (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
К сожалению, комментариев к данной статье еще никто не оставил.
Добавить комментарий
Только зарегистрированные пользователи могут добавлять комментарии к статьям. Если вы хотите оставить комментарий к данной статье, то пройдите процедуру регистрации.