Типовые образцы договоров, документов и других деловых бумаг, своды законов и кодексов, сборник нормативов и стандартов, каталог бизнес-планов и идей, рейтинг банков России
FT: США и Япония готовятся к масштабному обновлению оборонного соглашения Соединённые Штаты и Япония разрабатывают самое крупное обновление договора о безопасности за более чем 60 лет. Две страны стремятся противостоять Китаю и Северной Корее. Об этом в понедельник, 25 марта, пишет газета Financial Times (FT), ссылаясь...
В России указали на понимание главами стран ЕС последствий помощи Украине Большая часть европейских лидеров прекрасно осознают последствия возможной отправки военных на Украину и не поддерживают позицию президента Франции Эммануэля Макрона. Об этом рассказал посол России в Нидерландах Владимир Тарабрин, пишут...
Мэр Курганинска, подозреваемый в наезде на пешеходов, ушел в отставку Валерий Катанаев, мэр Курганинска по собственному желанию подал в отставку. Ее приняли на сессии 24 августа депутаты городского совета. Причиной ухода послужило то, что мэр подозревается в причастности к ДТП, в котором двое получили травмы.
Раскрыт принцип отбора исполнителей теракта в «Крокусе» Группа из исполнителей теракта в «Крокус Сити Холле» была сформирована за несколько недель до атаки. Двое из нападавших получили инструкции, когда ездили в Турцию, а остальные были завербованы уже на территории России. При этом подбирались люди,...
5 бесплатных кредиток для неработающих пенсионеров Может ли пенсионер получить кредитную карту и какие банки выдают кредитки неработающим пенсионерам? Выбрали пять бесплатных карт для заемщиков в возрасте до 75 лет. Кредитная карта может пригодиться, когда нужно расплатиться за дорогостоящую...
Неустранимые недостатки недавно приобретенного основногосредстваорганизация может выявить уже в процессе его эксплуатации, когда часть амортизационных отчислений уже начислена. Тогда организация либо возвращаетосновноесредство поставщику и получает обратно деньги, либо последний заменяет основноесредство на новое*.
Опубликовано:Газета "Учет, налоги, право" № 5, 2003 год www.gazeta-unp.ru
Если покупательвозвращаетпродавцу непригодное основноесредство, то при отражении этой операции у бухгалтера возникает сразу несколько вопросов. Как списать начисленную за время эксплуатации амортизацию? В какой сумме восстановить принятый к вычету НДС? Как учесть разницу между покупной стоимостью основногосредства и его остаточной стоимостью? Пример. Торговая организация в октябре 2002 года приобрела у изготовителя и ввела в эксплуатацию холодильник за 96 000 руб., в том числе НДС - 16 000 руб. Установленный изготовителем гарантийный срок - 3 года. Холодильник относится к седьмой амортизационной группе основныхсредств со сроком полезного использования свыше 15 и до 20 лет включительно. Организация установила срок полезного использования 16 лет, то есть 192 месяца. В январе 2003 года холодильник по причине скрытого заводского брака вышел из строя. Гарантийная мастерская дала заключение, что холодильник ремонту не подлежит, и он был возвращен изготовителю. Последний признал претензию в сумме 96 000 руб. В октябре 2002 года бухгалтер сделает проводки: Дебет 08-4 Кредит 60 - 80 000 руб. - приобретен холодильник; Дебет 19 Кредит 60 - 16 000 руб. - учтен НДС; Дебет 60 Кредит 51 - 96 000 руб. - оплачен счет поставщика; Дебет 01 субсчет "Основныесредства в эксплуатации" Кредит 08-4 - 80 000 руб. - введен в эксплуатацию холодильник; Дебет 68 Кредит 19 - 16 000 руб. - зачтен НДС. С ноября 2002 года организация начала начислять амортизацию по холодильнику (п. 21 ПБУ 6/01 "Учет основныхсредств", п. 2 ст. 259 НК РФ). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений равна 416,67 руб. (80 000 руб./ 192 мес.). В учете ежемесячно (в ноябре, декабре 2002 года, январе 2003 года) бухгалтер делает проводку: Дебет 44 Кредит 02 - 416,67 руб. - начислена амортизация. В январе 2003 года: Дебет 01 субсчет "Выбытие основныхсредств" Кредит 01 субсчет "Основныесредства в эксплуатации" - 80 000 руб. - списана первоначальная стоимостьосновногосредства; Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основныхсредств" - 1250 руб. (416,67 руб. 5 3 мес.) - списана сумма накопленной амортизации; Дебет 76-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основныхсредств" - 78 750 руб. (80 000 - 1250) - списана остаточная стоимость основногосредства на расчеты по претензиям. По возвращенному холодильнику бухгалтер восстановит ранее зачтенный НДС. На наш взгляд, восстановить налог нужно с остаточной стоимости основногосредства. Ведь оно было частично использовано при осуществлении облагаемых НДС операций, а значит, часть налога была зачтена правомерно (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ): Дебет 76-2 Кредит 68 - 15 750 руб. (78 750 руб. 5 20%) - восстановлен НДС и отнесен на расчеты по претензиям; Дебет 76-2 Кредит 91-1 - 1500 руб. (96 000 - 78 750 - - 15 750) - списана разница между признанной суммой претензии, остаточной стоимостью холодильника и восстановленной суммой НДС. Доход в сумме 1500 руб. увеличит налогооблагаемую прибыль организации как прочий внереализационный доход (ст. 250 НК РФ). Допустим, продавец взамен неисправного холодильника вернул покупателю уплаченные деньги в сумме 96 000 руб. Бухгалтер сделает запись: Дебет 51 Кредит 76-2 - 96 000 руб. - получены денежные средства в счет погашения претензии. Если же взамен неисправного холодильника покупатель получит новый, то эта операция отразится проводками: Дебет 08-4 Кредит 76-2 - 80 000 руб. - получен холодильник; Дебет 19 Кредит 76-2 - 16 000 руб. - учтен НДС; Дебет 01 "Основныесредства в эксплуатации" Кредит 08-4 - 80 000 руб. - введено в эксплуатацию основноесредство. Входной НДС по основномусредству организация вправе принять к вычету. Возникает вопрос - в какой сумме? Согласно пункту 2 статьи 171 кодекса, вычету подлежат предъявленные покупателю и уплаченные им суммы налога. В нашем случае предъявленная и уплаченная сумма НДС - 16 000 руб. Из этой суммы покупатель до возврата холодильника уже зачел налог в сумме 250 руб. (16 000 - 15 750). Поэтому при получении нового холодильника покупатель вправе дозачесть налог: Дебет 68 Кредит 19 - 15 750 руб. - принята к вычету сумма НДС; Дебет 91-2 Кредит 19 - 250 руб. - списана на внереализационные расходы невозмещаемая сумма НДС. Внереализационные расходы в сумме 250 руб. налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают, так как среди случаев, когда сумма входного НДС может быть учтена при налогообложении прибыли, они не упомянуты (п. 2 ст. 170 НК РФ). * -Порядок возврата некачественного товара регламентирован статьями 475, 476, 477 ГК РФ.
К сожалению, комментариев к данной статье еще никто не оставил.
Добавить комментарий
Только зарегистрированные пользователи могут добавлять комментарии к статьям. Если вы хотите оставить комментарий к данной статье, то пройдите процедуру регистрации.